个税法修订草案新增的五项专项附加扣除、居民个人按年合并计算个人所得税等方面的改变，都对税收征管提出了更细致的要求。修订草案明确指出，扣缴义务人（支付所得的单位或者个人）应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。这也表示，代扣代缴的征收方式将继续实施。此外，草案增加了七种个人申报情形。

从草案来看，居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

从税收征管角度来看，居民如何按年计税申报？税务部门如何核实、稽查居民纳税？这些摆在眼前的问题，都意味着未来税收征管、稽查需要掌握更多信息，提升征管能力。

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税务部门申报工作量会增加

目前，我国个税缴纳的主要方式也是我国开征个税以来的主要方式，是由企业为员工代扣代缴，这样的方式提高了征管效率，减少偷漏税，也为个人简化了程序，员工每个月收到的工资收入即为纳税后的收入。因此，多数工薪层此前并没有报税经历。

随着个税税制改变的现实需要，草案新增了七类个人申报情形，即取得综合所得需要办理汇算清缴；取得应税所得没有扣缴义务人；扣缴义务人未扣缴税款；取得境外所得；因移居境外注销中国户籍；非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；国务院规定的其他情形。

实际上，当前我国也有个人所得税自行纳税申报制度。按照规定，年所得12万元以上的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人），应于纳税年度终了后3个月内办理。

记者查阅《个人所得税纳税申报表》，纳税人需要提供姓名、单位等基本信息，此外，根据当前的个人所得税税率表，纳税人需要详细填写工资、薪金所得等11项所得收入、应纳税所得额、应纳税额等信息。

根据草案，目前个人申报情形增加，征管系统能否承载成为需要考虑的问题之一。中国财政科学研究院研究员孙钢表示，现在是12万元以上需要申报，约有超过千万人的规模。而目前只是看一看你申报没有，只要申报了即可，不仔细看申报内容。而我们以后的申报要审核，汇总以后看是报多了还是报少了，后面还有一个多退少补的问题，这对税务部门的申报工作量和要求越来越高。

一位税务系统人士告诉《每日经济新闻》记者，今年国地税合并后，个人所得税税基流动性较大导致税源信息不好控制的问题会得到很大程度上的解决。此外，个税改革中新增加的抵扣项、个人申报等新业务，等到法律正式修改后，税务部门将执行到位。办税服务大厅的工作量可能会增加，到时将会采用多种手段，譬如增加自助设备等方式来解决人流过多的问题。未来稽查局的人员、财务配备都将加强，稽查案件范围也会扩大。

记者注意到，全国人大常委会委员朱明春建议，应强化个人主动申报收入。缴纳所得税是公民的义务和责任，应该强化个人申报、个人主动缴纳。“现在我们对党政干部实行个人收入的申报制度，我觉得就很好。个人主动申报，干部要提拔的时候‘凡提必核’，不如实申报、漏报、瞒报的，要给予相应的处理。几年坚持下来，漏报、瞒报的现象越来越少，慢慢大家都自觉起来。应该强化个人主动申报、主动纳税的责任，相应的加大个人不如实申报、不如实纳税、不及时纳税的处罚力度，这样慢慢就可以形成一种风气，使大家更加主动地纳税，成为一种自觉。”朱明春说。

代扣代缴与个人申报相结合

分类与综合相结合的个人所得税税制刚刚起步，那么其他国家和地区如何协调处理个税征管问题？

记者通过采访了解到，尽管个人申报制度在发达国家和地区是主流方式，但也有国家和地区采用代扣代缴、个人申报相结合的方式。

具体来看，香港采用的是个人申报制度。一位在香港工作的上班族告诉记者，每年税务局会将报税单邮寄给个人，公司提供上一年度的收入便于员工填写，个人填写工资、扣除项等信息后寄回税务局，然后税务局评税完毕将本期应纳税款、下一年度预缴税款信息寄给个人。她告诉记者，在香港可通过电话、网络、邮递、便利店等多种途径缴税。

一位香港税务局工作人员向记者介绍，香港税务局对于个人报税，先评后核，每年会抽查一部分，如果查到造假，比如多报免税额、多填报扣减项等，会先加征，再根据情况罚款，严重的则可能坐牢。

不过，记者通过采访了解到，英国采用的是雇主代扣代缴与个人自行年度申报相结合的方式进行征管。

一位在英国的上班族告诉记者，公司通过PAYE(pay as you ear)系统在支付工资时从员工工资里将税款抵扣出来交给税务局。每年除了这一部分工资收入之外，个人其他收入都应该在年末自主申报个人所得税。如果仅有工资收入来源，则无需申报。

澳洲会计师公会华北区委员会委员吴嘉源向记者表示，依据税前抵扣项目的种类，在英国实现税前扣除的方式会有所不同。例如，对于捐款或符合条件的养老金，税前扣除可以通过个人的年度自行申报表或者是通过雇主自PAYE系统进行源泉扣缴；但对于像与工作相关但雇主未报销的特定费用，由于不能通过PAYE系统进行扣缴，因此，税前扣减只能通过个人的年度自行申报表来得以实现。

吴嘉源向记者表示，英国对谎报、漏报信息会根据错误情节不同采取不同的处罚力度，情节越严重，处罚比例越高且罚款金额越大。若主动承认、披露错误并积极配合，税务机关会酌情减轻处罚。虽然英国尚未提供个人生计费用的税前扣除，但我们可借鉴其根据扣除项目的不同，通过雇主的代扣代缴与个人自行年度申报相结合的方式实现个人符合规定的税前扣除。